新加坡的税务体制
文章来源：早报网编辑：Jonh时间：2009-12-30 17:31浏览次数： 次
1. 税 务 范 围
根 据 新 加 坡 的 税 务 法 律，“公 司” 即 任 何 按 照 新 加 坡 国 内 和 国 外 的 任 何 现 行 法 律 组 成 或 注 册 的 公 司。
无 论 您 的 公 司 在 新 加 坡 是 什 么 税 务 居 民 身 份，对 于 在 新 加 坡 取 得 或 来 自 新 加 坡 的 全 部 收 入、或 者 在 新 加 坡 取 得 的 来 自 新 加 坡 境 外 的 收 入，您 的 公 司 都 将 被 征 税。
2. 如 何 确 定 公 司 在 新 加 坡 的 税 务 居 民 身 份
公 司 在 新 加 坡 的 税 务 居 民 身 份 视 其 对 其 业 务 管 理 进 行 控 制 的 地 点。
如 果 其 业 务 的 控 制 和 管 理 在 新 加 坡 进 行，该 公 司 则 属 驻 居 新 加 坡。
根 据 新 加 坡 与 缔 约 国 签 署 的 避 免 双 重 征 税 协 议，居 民 公 司 享 有 免 税 利 益 的 权 力。
3. 避 免 双 重 征 税 协 议
新 加 坡 与 另 一 国 家 之 间 签 署 的 避 免 双 重 征 税 协 议 的 目 的，是 免 除 对 一 个 国 家 的 居 民 在 另 一 个 国 家 所 获 得 收 入 的 双 重 征 税。
协 议 也 明 确 表 明 新 加 坡 与 缔 约 国 之 间 对 来 自 两 国 之 间 的 跨 国 境 经 济 活 动 的 不 同 类 型 收 入 的 征 税 权 利。
协 议 也 提 出 了 对 某 类 收 入 减 免 税 的 规 定。
(新 加 坡 所 得 税 法 令)（SITA）第 50 条 款 允 许 居 民 公 司 就 在 外 国 已 支 付 税 务 的 相 同 收 入 申 请 减 免 在 新 加 坡 的 应 付 税 赋。 税 务 协 定 提 出 了 这 种 税 赋 减 免 规 定，此 减 免 也 称 为 双 重 征 税 减 免。（double tax reduction）
申 请 双 重 征 税 减 免
公 司 必 须 符 合 下 列 所 有 条 件，才 有 资 格 申 请 双 重 征 税 减 免。
a) 公 司 在 相 关 的 基 准 年 驻 居 在新 加 坡;
b) 根 据 避 免 双 重 征 税 协 议 条 款，公 司 在 外 国 的 相 同 收 入 的 税 款 已 予 以 支 付 或 者 规 入 应 支 付 款 额；并 且
c) 此 收 入 必 须 已 汇 入 或 者 将 会 汇 入 新 加 坡 并 且 应 在 新 加 坡 征 税。
申 请 双 重 征 税 减 免 也 取 决 于 收 入 的 性 质：
如 果 您 是 与 新 加 坡 签 署 税 务 条 约 国 家 的 纳 税 居 民，您 的 公 司 可 以 呈 交 填 妥 的 IR585 表 格，（根 据 避 免 双 重 征 税 协 定 申 请 减 免 在 新 加 坡 的 所 得 税），此 表 格 应 由 居 住 国 的 税 务 机 关 正 式 证 明。
缔 约 国 和 双 重 征 税 协 定 目 录
自 从 1965 年 以 来，新 加 坡 已 经 签 署 了 三 种 避 免 双 重 征 税 协 定：
1） 全 面 避 免 双 重 征 税 协 定
这 些 协 定 一 般 包 括 了 所 有 类 型 的 收 入。
2） 有 限 条 约
这 些 协 定 仅 包 括 来 自 海 运 和/或 空 运 的 收 入。
3） 签 署 但 未 批 准 的 条 约
这 些 协 定 是 全 面 协 定 或 者 有 限 条 约，已 签 署 但 尚 未 获 得 批 准，因 此 不 具 有 法 律 效 力。
4. 预 扣 税 款
非 本 地 居 民 有 责 任 对 来 自 新 加 坡 的 收 入 支 付 所 得 税。 根 据 法 律，当 某 人 把 新 加 坡 所 得 税 法 令 所 规 定 的 性 质 的 款 项 支 付 给 非 本 地 居 民 时，他 有 法 律 义 务 预 扣 一 定 比 例。
预 扣 金 额 必 须 在 付 款 日 后 第 二 个 月 的 15 日 之 前 汇 寄 给 所 得 税 主 计 员。 例 如，如 果 付 款 人 应 该 在 4 月 5 日 止 付 利 息 给 非 本 地 居 民，他 必 须 在 5 月 15 日 之 前 通 知 所 得 税 主 计 员 并 将 预 扣 税 款 汇 寄 给 新 加 坡 国 内 税 务 局（IRAS）.
应 预 扣 税 款 的 款 项 类 型
当 某 人 向 非 本 地 居 民 支 付 下 列 性 质 的 款 项 时，他 必 须 预 扣 税 款。 预 扣 的 税 款 额 （即 预 扣 税 率）取 决 于 款 项 的 性 质。 付 款 人 还 必 须 在 付 款 日 后 第 二 个 月 的 15 日 之 前 向 新 加 坡 国 内 税 务 局 呈 交 特 定 的 表 格，已 报 告 预 扣 的 税 款。
以 下 类 型 的 款 项 需 预 扣 税 款：
应 预 扣 税 款 的 收 入 类 型
应 预 扣 税 款 的 非 本 地 居 民 专 业 人 士 的 收 入 类 型 有：
根 据 新 加 坡 的 税 务 法 律，“公 司” 即 任 何 按 照 新 加 坡 国 内 和 国 外 的 任 何 现 行 法 律 组 成 或 注 册 的 公 司。
无 论 您 的 公 司 在 新 加 坡 是 什 么 税 务 居 民 身 份，对 于 在 新 加 坡 取 得 或 来 自 新 加 坡 的 全 部 收 入、或 者 在 新 加 坡 取 得 的 来 自 新 加 坡 境 外 的 收 入，您 的 公 司 都 将 被 征 税。
2. 如 何 确 定 公 司 在 新 加 坡 的 税 务 居 民 身 份
公 司 在 新 加 坡 的 税 务 居 民 身 份 视 其 对 其 业 务 管 理 进 行 控 制 的 地 点。
如 果 其 业 务 的 控 制 和 管 理 在 新 加 坡 进 行，该 公 司 则 属 驻 居 新 加 坡。
根 据 新 加 坡 与 缔 约 国 签 署 的 避 免 双 重 征 税 协 议，居 民 公 司 享 有 免 税 利 益 的 权 力。
3. 避 免 双 重 征 税 协 议
新 加 坡 与 另 一 国 家 之 间 签 署 的 避 免 双 重 征 税 协 议 的 目 的，是 免 除 对 一 个 国 家 的 居 民 在 另 一 个 国 家 所 获 得 收 入 的 双 重 征 税。
协 议 也 明 确 表 明 新 加 坡 与 缔 约 国 之 间 对 来 自 两 国 之 间 的 跨 国 境 经 济 活 动 的 不 同 类 型 收 入 的 征 税 权 利。
协 议 也 提 出 了 对 某 类 收 入 减 免 税 的 规 定。
(新 加 坡 所 得 税 法 令)（SITA）第 50 条 款 允 许 居 民 公 司 就 在 外 国 已 支 付 税 务 的 相 同 收 入 申 请 减 免 在 新 加 坡 的 应 付 税 赋。 税 务 协 定 提 出 了 这 种 税 赋 减 免 规 定，此 减 免 也 称 为 双 重 征 税 减 免。（double tax reduction）
申 请 双 重 征 税 减 免
公 司 必 须 符 合 下 列 所 有 条 件，才 有 资 格 申 请 双 重 征 税 减 免。
a) 公 司 在 相 关 的 基 准 年 驻 居 在新 加 坡;
b) 根 据 避 免 双 重 征 税 协 议 条 款，公 司 在 外 国 的 相 同 收 入 的 税 款 已 予 以 支 付 或 者 规 入 应 支 付 款 额；并 且
c) 此 收 入 必 须 已 汇 入 或 者 将 会 汇 入 新 加 坡 并 且 应 在 新 加 坡 征 税。
申 请 双 重 征 税 减 免 也 取 决 于 收 入 的 性 质：
- 贸 易 收 入
- 被 动 收 入（例 如 利 息/股 息 等）
如 果 您 是 与 新 加 坡 签 署 税 务 条 约 国 家 的 纳 税 居 民，您 的 公 司 可 以 呈 交 填 妥 的 IR585 表 格，（根 据 避 免 双 重 征 税 协 定 申 请 减 免 在 新 加 坡 的 所 得 税），此 表 格 应 由 居 住 国 的 税 务 机 关 正 式 证 明。
缔 约 国 和 双 重 征 税 协 定 目 录
自 从 1965 年 以 来，新 加 坡 已 经 签 署 了 三 种 避 免 双 重 征 税 协 定：
1） 全 面 避 免 双 重 征 税 协 定
这 些 协 定 一 般 包 括 了 所 有 类 型 的 收 入。
2） 有 限 条 约
这 些 协 定 仅 包 括 来 自 海 运 和/或 空 运 的 收 入。
3） 签 署 但 未 批 准 的 条 约
这 些 协 定 是 全 面 协 定 或 者 有 限 条 约，已 签 署 但 尚 未 获 得 批 准，因 此 不 具 有 法 律 效 力。
4. 预 扣 税 款
非 本 地 居 民 有 责 任 对 来 自 新 加 坡 的 收 入 支 付 所 得 税。 根 据 法 律，当 某 人 把 新 加 坡 所 得 税 法 令 所 规 定 的 性 质 的 款 项 支 付 给 非 本 地 居 民 时，他 有 法 律 义 务 预 扣 一 定 比 例。
预 扣 金 额 必 须 在 付 款 日 后 第 二 个 月 的 15 日 之 前 汇 寄 给 所 得 税 主 计 员。 例 如，如 果 付 款 人 应 该 在 4 月 5 日 止 付 利 息 给 非 本 地 居 民，他 必 须 在 5 月 15 日 之 前 通 知 所 得 税 主 计 员 并 将 预 扣 税 款 汇 寄 给 新 加 坡 国 内 税 务 局（IRAS）.
应 预 扣 税 款 的 款 项 类 型
当 某 人 向 非 本 地 居 民 支 付 下 列 性 质 的 款 项 时，他 必 须 预 扣 税 款。 预 扣 的 税 款 额 （即 预 扣 税 率）取 决 于 款 项 的 性 质。 付 款 人 还 必 须 在 付 款 日 后 第 二 个 月 的 15 日 之 前 向 新 加 坡 国 内 税 务 局 呈 交 特 定 的 表 格，已 报 告 预 扣 的 税 款。
以 下 类 型 的 款 项 需 预 扣 税 款：
- 与 任 何 贷 款 或 者 债 务 有 关 的 利 息、佣 金、费 用；
- 为 使 用 任 何 动 产 或 其 使 用 权 而 支 付 的 权 利 金 或 其 他 款 项；
- 为 科 学、技 术、工 业 或 商 业 知 识 或 信 息 的 使 用 或 其 使 用 权 所 支 付 的 款 项，或 者 为 与 这 类 知 识 或 信 息 的 应 用 或 使 用 有 关 的 帮 助 或 服 务 所 支 付 的 款 项；
- 管 理 费；
- 租 金 或 者 未 使 用 任 何 动 产 支 付 的 款 项；
- 支 付 给 非 本 地 居 民 董 事 的 任 何 报 酬；
- 向 作 为 房 地 产 交 易 商 的 非 本 地 居 民 卖 方 支 付 的 房 地 产 履 约 报 酬 ；以 及
- 支 付 给 非 本 地 居 民 专 业 人 士 的 专 业 服 务 费。
应 预 扣 税 款 的 收 入 类 型
- 非 本 地 居 民 专 业 人 士 自 新 加 坡 的 专 业 或 职 业 活 动 取 得 的、应 于 2002 年 5 月 3 日 或 之 后 支 付 的 收 入 款 项；以 及
- 支 付 给 通 过 外 国 企 业 经 营 的 非 本 地 居 民 专 业 人 士 的 收 入 款 项。
预 扣 税 率 |
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1. 支 付 给 与 新 加 坡 有 税 务 条 约 的 国 家 的 居 民 的 款 项，该 国 家： a) 完 全 免 除 海 运 和 空 运 利 润 - 零 b) 免 除 50% 的 海 运 和 空 运 利 润 - 1% 2. 支 付 给 与 新 加 坡 没 有 税 务 条 约 国 家 的 居 民 的 款 项 - 2% 3. 支 付 给 低 税 率 国 居 民 的 款 项 - 3% 空 船 包 租 费 1． 支 付 给 与 新 加 坡 有 税 务 条 约 国 家 的 居 民，其 中： a) 条 约 根 据“海 运 和 空 运”条 款 特 别 包 括 空 船 包 租 费，条 约 规 定：
2． 支 付 给 与 新 加 坡 没 有 税 务 条 约 国 家 的 居 民 的 款 项 - 2% 3． 支 付 给 低 税 率 国 居 民 的 款 项 - 3% * 对 总 支 付 款 项 征 收 的 15% 预 扣 税 款 是 最 终 税 款。 此 预 扣 税 率 只 适 用 于 不 是 由 非 本 地 居 民 在 新 加 坡 或 通 过 新 加 坡 进 行 的 经 营 活 动 所 取 得 的 收 入。 在 新 加 坡 或 者 通 过 新 加 坡 进 行 的 经 营 活 动，新 加 坡 国 内 税 务 局 还 是 会 按 现 行 公 司 税 税 率 对 应 纳 税 收 入 征 税。 # 10% 的 降 低 预 扣 税 率 适 用 于 在 2005 年 1 月 1 日 或 之 后 应 支 付 的 款 项。 当 双 重 税 务 协 定 都 适 用 时，将 采 用 各 自 国 家 在 协 议 中 规 定 的 税 率 征 税。 资 料 来 源：新 加 坡 国 内 税 务 局 |
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应 预 扣 税 款 的 非 本 地 居 民 专 业 人 士 的 收 入 类 型 有：
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